子公司出现超额亏损（个别报表所有者权益合计是负数），如何抵销合并？用友T+合并报表

问题：子公司出现超额亏损（个别报表所有者权益合计是负数），如何抵销合并？

回答：1个原则，2种场景，3个抵销方法（结果相同过程不同）。

比如：母公司投资子公司80万，控股80%；期末，子公司实收资本100万，未分配利润-200万，所有者权益合计-100万。

1个原则：长期股权投资抵销后金额不能是负数。

1）贷：长期股权投资 80万

场景1：少数股东投资协议约定，少数股东不承担超额亏损。

1）未分配利润抵销方法A-倒挤——推荐（客户明确说明不希望少数出现负数的可选此方案）

借：实收资本 100，抵销模版金额=GET(资产负债表,,实收资本,年,月,机构=所有子机构)

借：未分配利润 -20，抵销模版金额=CE()

        贷：长期股权投资 80，抵销模版金额=DXQM

        贷：少数股东权益 0，抵销模版金额=GET(投资表,,少数股东权益合计,年,月)

投资表少数股东权益行金额=if(行机构所有者权益>0,行机构所有者权益×少数股东持股比例,0)= 0  

2）未分配利润抵销方法B-结转，明细均勾选【独立项】——由合并报表会计酌情判断、处理

借：实收资本 100，略

借：未分配利润 -200，抵销模版金额=GET(资产负债表,,未分配利润,年,月,机构=所有子机构)

        贷：长期股权投资 80，略

        贷：少数股东权益 0，略

        贷：未分配利润 -180，母公司承担超额亏损，需要另录抵销分录

场景1：少数股东投资协议约定，少数股东承担超额亏损。

1）未分配利润抵销方法A-倒挤，略——推荐（首选，公式简单，方案简单）

借：实收资本 100，略

借：未分配利润 -40，抵销模版金额=CE()

        贷：长期股权投资 80，略

        贷：少数股东权益 -20，略

投资表少数股东权益行金额=行机构所有者权益×少数股东持股比例= -100×20%

2）未分配利润抵销方法B-结转，略

借：实收资本 100，略

借：未分配利润 -200，略

        贷：长期股权投资 80，略

        贷：少数股东权益 -20，略

        贷：未分配利润 -160，略

3）未分配利润抵销方法B-结转，略

借：实收资本 100，略

借：未分配利润 -100，抵销模版金额=GET(投资比例表,,未分配利润合计,年,月)

        贷：长期股权投资 80，略

        贷：少数股东权益 -20，略

        贷：未分配利润 -60（亏损的份额），略

投资表未分配利润行金额=略

3）未分配利润抵销方法B-结转，略

借：实收资本 100，略

借：未分配利润 -100，抵销模版金额=GET(投资比例表,,未分配利润合计,年,月)

        贷：长期股权投资 80，略

        贷：少数股东权益 0，略

        贷：未分配利润 -80（超额的份额），母公司承担超额亏损，需要另录抵销分录

投资表未分配利润行金额=if(行机构所有者权益>0,GET(资产负债表,,未分配利润,年,月,机构=行机构),0-(行机构所有者权益-GET(资产负债表,,未分配利润,年,月,机构=行机构)))= -100