从税收筹划看企业组织架构管理升级（二）税收筹划带来的组织架构调整案例分析

二、税收筹划带来的组织架构调整案例分析

（一）案例一：

青岛一家销售建筑材料的公司，刚开始注册公司的时候办理的是一般纳税人资格，但是由于石子主要是供应给一家混凝土生产企业，该混凝土生产企业由于享受增值税简易征收政策，不需要增值税专票来抵扣，只需要取得增值税普通发票就可。

青岛建材公司的会计及时到税务局申请把一般纳税人转为了小规模，并马上注册了一家同样是小规模的销售分公司，用两家小规模建材公司同时给混凝土生产企业供应石子。

同样是一年近1000万元销售额

改变前：一般纳税人一年增值税=1000万元*13%=130万元（备注： 石子难以取得进项票）。

改变后： 2家小规模纳税人一年增值税=2家*500万元*3%=30万元

节税： 100万元

（二）案例二：

某运输公司共有10个运输车队，每个运输车队有员工80人，资产总额为800万元，每个车队年均盈利接近300万元，整个运输公司年盈利3 000万元.

假设企业所得税汇算时业务招待费、职工薪酬纳税调增200万，没有其他纳税调整。测算后ABC运输公司发现企业所得税税负较重：

企业所得税=3200万*25%=800万元

小微企业实际税负5%

通过分立多个子公司的方式，来实现享受小型微利企业优惠。

具体为：将分公司或者业务部门，变为子公司。

该运输公司将 10 个运输车队分别注册为独立子公司。这样，每个子公司的资产总额800万、从业人数80人、应纳税所得额300万以内，都符合小型微利企业的标准。

假设企业所得税汇算时，每个运输车队纳税调整后的应纳税所得额刚好为300万，不考虑其他调整。

每个运输子公司是独立的，都需要分别缴纳企业所得税：

不超过100万的部分：

100×25%×20%=5（万元）。

100万—300万的部分：

200×25%×20%=10（万元）。

合计15万元

10家运输公司合计缴税150

（三）注意：弥补亏损的变化

分立前：该运输公司各个车队之间的盈亏情况可以抵消，比如A车队亏损300万，B车队盈利300万，抵消后无需缴纳企业所得税。

分立后：各个子公司之间盈亏不可以互相抵消，比如A车队亏损300万，那么只能结转以后年度待A车队实现盈利的时候才可以补亏。B车队盈利300万，需要缴纳企业所得税，无法弥补A车队亏损。对于整个运输公司来说，税负反而增加了。

1、分立的方式，适合各个业务单位业务较独立、盈利情况相当（分布较均匀）的情况，并不适合下属的各业务单位盈亏差异较大的情况。

2、如果是多元化经营的集团公司想要发展新业务、新部门，最好设立分公司而不是子公司：

因为新业务发展初期，经营风险较大，甚至很长一段时间只有支出没有收入，容易发生较大的经营亏损。总公司汇总缴纳企业所得税，新业务的亏损可以抵减总公司的盈利，合理减轻总公司企业所得税负担，而如果是子公司的话便无法实现。

（四）企业拆分成为了企业税收筹划的一个主要方式

Q：为什么基于组织形式变革的效益化创新突然火了？

A：外部竞争加剧以及国家政策的变化（尤其是税收政策），企业求生存，主动在商业创新和公司治理层面加大变革力度，出现大量的多组织创新经营模式，强化协同效应以及整体的敏捷性，实现组织和个体的效益化经营。

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