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实务中，经常会遇到抬头为个人姓名的发票，能不能报销？是不是必须公司抬头的发票才能报销？

今天我们一起来探讨一下，能不能报销？能不能税前扣除？

1、个人抬头的发票能不能税前扣除？

关于个人抬头发票能不能税前扣除，先来看两个税务局对相关问题的回复：

问题一、请问企业人员因办公需要，发生的办公话费能否开具个人抬头发票并可以税前扣除，如果在限额内据实发生开具的个人抬头发票办公电话费允许税前扣除，请问该限额是多少？

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

企业税前扣除需取得真实合法有效凭证才能予以税前扣除，个人发生的通讯费，不能分清受益者，需从严把握，取得的个人抬头的发票不得税前扣除。

问题二、我公司员工因公出差，取得了航空公司（开具：运输服务）、长途客运中心（开具：运输服务）、保险公司（开具：航空意外险）开具的增值税电子普通发票，发票抬头为员工姓名（乘机人为个人），请问企业是否可以在企业所得税税前扣除。

我公司员工在工作沟通中使用私人手机，公司承诺在一定额度内准允报销，但电话运营商仅支持开具名称为员工姓名的增值税电子普通发票，请问企业是否可以在企业所得税税前扣除。

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人，您好！与企业取得应税收入相关的支出可以税前扣除，个人发生部分消费支出，虽然取得的是以其个人名称为抬头的发票，但一般同时符合以下两个条件的，可以按规定在企业所得税税前扣除：

1、如果企业取得发票或有效凭证抬头为员工个人的，是由客观原因决定的某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2、相关的支出是企业的生产经营活动引起的，应该由企业负担。即根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为了企业取得收入发生的必要支出，应由公司承担。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》：”第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“

二、根据《国家税务总局关于印发<新企业所得税法精神宣传提纲>的通知》（国税函〔2008〕159号）第十二条规定，支出税前扣除相关性是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。

安徽局和福建局的答案完全不同，那到底个人抬头的发票能不能报销，是应该扣还是不应该扣呢？

2、个人抬头的发票能不能报销?

个人抬头的发票能不能报销？也就是可不可以入账？

在会计核算中，遵循的是实质重于形式原则！根据《企业会计准则》第十条的规定，会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。

这意味着，会计核算必须基于真实的交易和事项，不能仅依赖于形式，而应该根据经济实质进行确认、计量和报告。

对于个人抬头的发票能否入账列支，首要的原则同样是业务的真实性。如果能够确定业务是企业真实发生的，并且与企业经营活动相关，那么即使发票是个人抬头，理论上也是可以入账的。

然而，由于个人抬头发票在形式上难以区分公私，因此在实际操作中，会计核算通常不认可个人抬头的发票，以保证真实性。

税务上，个人抬头的发票在某些情况下也可以税前扣除。例如，飞机票、火车票等，虽然发票抬头是个人，但只要它们是为企业开支的，并且有其他充分证明其与企业经营相关的原始凭证，税务上也会认可。但是，对于个人抬头的住宿费、电话费等发票，一般不允许税前扣除，因为这些费用你难以证明与企业的经营活动直接相关。实际工作中应把握这个原则，能分清是否因公司生产经营而发生！应该辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能做到形式和实质都证明业务真实可靠。

3、个人抬头的发票能不能税前扣除？如何判断？

个人抬头的发票能不能税前扣除？

随着增值税改革的深入，一些即使以个人名义开具的发票，如员工因公出差的火车票和飞机票，也能用于抵扣增值税和企业所得税。

以一张铁路车票为例，如果车票金额为263元，那么可以抵扣的增值税额计算如下：

可抵扣税额=2631.09×0.09=21.72元

在这种情况下，如果公司管理人员因公出差乘坐火车，会计分录如下：

借：管理费用-差旅费241.28元

应交税费-应交增值税（进项税额）21.72元

贷：银行存款263元

需要注意的是，有些个人抬头的票据在满足一定条件时可以税前扣除，这些通常与企业经营活动直接相关。例如：

1、医药费票据；

2、飞机票、火车票以及出差过程中的人身意外保险费；

3、职工教育费范围内的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

4、员工入职前的医疗机构体检费票据；

5、企业为因公出差员工报销的个人抬头财政收据的签证费；

6、外籍个人住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

需要注意的是，上述情况并不仅限于这六类，具体问题需要具体分析。

然而，也有一些个人抬头的发票是不允许税前扣除的，如个人名义的电话费和住宿费发票。

根据《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条的规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。因此，以个人名义开具的电话费发票不能在企业所得税前扣除，公司需要进行纳税调整。为了避免重复调整，公司可以将通讯补贴纳入员工工资薪金制度，与工资一起发放，这样可以作为工资薪金支出直接在税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

对于个人抬头的住宿费发票，根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项的规定，不得用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。因此，员工出差开具的个人抬头住宿费发票不能在税前扣除。同时，还需注意各地税务机关的特殊要求。例如，广州税务规定，向个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票，但如果个人出差需要为所属单位抵扣进项税额，可以在索取增值税专用发票时提供公司相关信息，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。江西税务在营改增问答中也有类似的规定。

4、2024年3季度小规模申报表这样填！

1、餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需要让开具方重新开。

2、员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？

答：①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。

3、发票抬头多字或者少字可以吗?

答：如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。

4、增值税发票抬头可以是空白吗？

答：发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

5、发票抬头可以用简称吗？

答：发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

6、普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？

答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。

7、普通发票抬头需要填全吗？

答：普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明确：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码！（不管专票还是普票）。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

8、进销项发票名称可以不一致吗？

答：不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项发票要求应有对应的进项发票，而且名称应该一致。

总结起来有几点需要注意：

（1）开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；

（2）作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；

（3）商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；

（4）要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。

9、公司还未注册，发票抬头该如何开呢？

答：如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。