干货 | 账龄很长的“其他应收款”如何平账？

长期挂账的“其他应收款”怎么平账？

实务中很多朋友都不知道怎么处理

今天来告诉大家一套简单又实用的方法

帮助大家规避风险！

其他应收款

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

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哪些可以计入其他应收款科目中？

实务中，很多企业账目上都存在长期夸张乱象，遇事不决就计入“其他应收款”，其中有一大半实际上并不能随便计入该科目。究竟该如何正确使用其他应收款科目呢？以下七种情况可以：

1.应收的各种赔偿款和罚款。比如：企业遭受损失之后个人该赔偿的金额或者保险公司应赔偿的金额。

2.向员工代垫付的各种款项。

3.帮其他公司垫付的款项。

4.应收的出租包装物租金。

5.给员工的备用金。比如：给公司采买人员一些固定金额的备用金；还有出差人员提前给的差旅费等。

6.公司支付的押金。比如：公司租入设备和办公场所、或者包装物支付的押金。

7.预付账款转入或者其他的各种应收的款项。

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这些错误千万不要再犯

有的企业是不清楚哪些应该计入其他应收款科目，哪些不应该计入，但是部分企业却直接将其他应收款科目当成造假的工具！在这里提醒各位会计朋友以后千万要注意，避免风险！常见乱象与错误形式如下：

1、常见的就是虚列费用。

有些企业会把不合理的费用支出计入此科目中，从而导致其他他应收款金额巨大。还有及时虚增利润，把成本费用计入此科目中。

实务中，财务人员往往把没有收到的发票先计入该科目当中，但是，一定要关注账龄问题，及时清账，不能长期挂账不管。

2、隐藏收入。

该科目是借方余额，余额在贷方是有问题的，把销售收入放在这个科目，主要就是为了隐藏收入，少缴纳税款。

比如：某公司的年销售额在200万元左右，小规模纳税人。企业财务部门预测今年的销售额肯定超过200万元，预计为255万元。于是将55万元的主营业务收入挂在“其他应收款”科目贷方，以保持小规模纳税人的身份。

会计分录如下：

借：银行存款55万元

贷：其他应收款55万元

表面上，容易误解是企业收回了对方欠企业的款项，但是，实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。

这样按照小规模进行交税，就达到了少缴纳税款的目的。

3、股东大额借款/套现

有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。

大股东欠账的三大风险，民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触以下三个方面的风险。

• 债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻两人，这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。
• 税务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的税率缴纳个税。
• 违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。

要防止上述3类风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的好方法。

4、隐匿金钱。

此科目就是和其他企业的往来款的链接纽带，有些企业通过此科目私藏资金。比如:可以通过假借款将资金输入进来。

5、凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。

6、没有发票也可入账

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

7、不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险

最极端的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下，如果直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

8、计提坏账

除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

实务中出现的各种复杂的问题，发生支出的时候，财务人员往往会通过此科目进行核算，久而久之变成了历史问题，账龄较长处理起来非常麻烦！

这些涉及其他应收款的计入乱象需要警惕，它不是万能的不是一劳永逸的，会涉及到很多风险。

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长期挂账有哪些风险？

长期未清理的其他应收款，历史遗留问题会引来哪些风险呢？

1、税务风险

数据异常，容易被查。税务新系统上线之后，多方就口径一致，联合监控，对于数据异常情况。

比如：大量的资金转到老板的个人账户上，账面长期挂其他应收款；收入部分和公户进账的金额不一致，以未收到发票为由，迟迟不确认收入等。

这些行为，一旦被查，补税都是小事情，严重很有可能承担刑事责任，直接财务人员受到处罚！

2、注销风险

注销前要清理账面的往来情况，不清理不能注销！即使时简易注销，之后也是要补充资料的，注销之后要保留三年的财务资料，注销之后被查也会受到处罚！

3、企业经营风险

长期的把复杂杂乱的计入其他应收款，不定期对账、清理，长期以往会形成历史问题越来越难搞，也会由于错误记账导致企业受到损失。

▎企业需要定期自查：

• 每月核对账面，核对往来款项，确定各种款项的情况，没有受到发票的及时催促，其他原因的垫付款及时催促还款，定期清理。
• 余额在贷方，要逐笔自查是否有分录录错，检查明细账，总账，要账实相符原则。
• 严格执行财务管理制度，按照制度办事，不虚列费用，不隐匿收入。
• 关注银行对应的转入转出金额，查看是否与记账一致。

此科目的风险不容忽视，需要平日里严格执行财务制度，定期检查清理，以免引起风险，不要给自己之后对账埋下“炸弹”

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长期挂账的如何平账？

那么，对于长期未清理的余额，该怎么清理呢？

1、先核对其他应收款的明细账，和对账确认。

比如：垫付员工的费用，和员工进行核对确认；和未提供发票的供应商核对发票金额；和关联之间公司核对往来款项......具体事项，具体和目标人核对。

2、确定调整方案。

个人垫款催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款催促还款。

3、不能还款的，另设方法。

确定对方由于注销、吊销等原因不能开具发票的，可以直接确认收入了；个人欠款就要一直催促还款；关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以签署协议，和其他应付款（也欠关联公司的金额）抵消。

4、一定要建立台账，分析账龄，定期清理，不要时间太长，一般不要超过三个月，因为不一定会有什么变化，处理起来会很麻烦，甚至有可能要不回来变成坏账，损失公司利益。

长期应收款的风险和处理，你学会了吗？做好最基本的，严格执行财务制度，规避风险！

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长期挂账的应付款项问题

一、我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特许权使用费收入

(八)接受捐赠收入

(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

二、营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？ 

答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。