私车公用、招待送礼、无票支出……老会计是怎么处理的？

在当前的社会环境中，私车公用、红包送礼、无票支出等业务每天都在发生，那么老会计是如何应对的呢？

NO.1私车公用

1. 什么是私车公用？

“私车公用”是指因公司业务需要，员工使用其私人车辆进行公司公务活动，并由公司承担相关费用。这些费用主要包括油费、路桥费、汽车维修费和停车费等。

需要强调的是，即使车辆为个人所有，但由于是为公司的公务活动所发生的费用，因此从税务角度应视为公司的公务支出。

2. 私车公用的税务处理依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，与取得收入有关的、合理的支出，如费用、税金等，都可以在计算企业所得税时予以扣除。因此，私车公用发生的相关费用满足此条款，可以在企业所得税前进行扣除。

3. 私车公用操作要点

以下是进行私车公用时需要注意的要点：

（1）必须确保双方存在租赁关系；

（2）所有扣除的费用支出必须发生在租赁期间，并确保是因公实际发生的日常支出；

（3）不能扣除因私发生的费用；

（4）车辆购置税、折旧费、车辆保险费和年检费等固定费用支出不得扣除；

（5）所有扣除的费用必须有相应的合规税前扣除凭证，并满足进项税额抵扣条件；

（6）双方应签订《私车公用租赁合同》，具体合同样本可参考网上样版形式。

4. 签订租赁协议的税负

增值税

自然人去税局代开发票视同小规模纳税人，普票的话10万元以内免征增值税。

附加税

根据应缴纳的增值税税额，按相应的附加税税率计算。（免征增值税的话，附加同免）

个人所得税

a. 对于开票金额不超过4000元的，可扣除800元费用；超过4000元的，可减除20%的费用。

b. 应缴个税按照应缴纳的所得额的20%计算。

印花税

按开票金额的千分之一计算。

5. 注意事项

进行税务开票时，必须带齐以下材料：合同原件、车主身份证原件（之前只需复印件）、汽车行驶证复印件等，并按规定缴纳相应的税费。

比如，每月850元租金，可以直接签订1年的租车协议，一次开出1年的发票（共计1.02万元），共计130.2元税费。后续这辆私家车的加油费、过路费、维修费等各种因公费用就可以在公司报销了。

NO.2红包送礼

在商务合作中，送礼不仅仅是一种社交礼仪，还涉及到税务处理。那么，企业在送礼时涉及哪些税务问题处理呢？

1.增值税处理

企业外购货物用于商务送礼时，可以要求供货商开具增值税普通发票，这种业务不允许进行进项抵扣的哈。

公司内部正常走报销流程即可，正常作为“招待费”入账。

2.企业所得税处理

企业的招待费，按照规定在每年所得税汇算清缴时进行调增，原则是按照税法规定：招待费在税前可抵扣的金额是发生额的60%，不高于当年营业收入的5‰，这是合规处理哈。

市面上有些企业的老会计不将请客送礼等招待支出放入“招待费”，用这种方法避税，这个是不合法的。

3.个人所得税处理

如果企业赠送的礼品是给个人的，那么接收方需要按照“偶然所得”缴纳个人所得税。但如果礼品是给企业的，并且没有指定接收的个人，那么可以避免个人所得税的问题。

老会计一般在账面上并不体现是送礼给个人了，还是送礼给企业了，还是当场商务消耗了，摘要一般只说“商务部张某三报销招待费”。

NO.3无票支出

1.房租无票
公司要从房东处租赁一套商业办公间，但是房东不想交税，不给开发票。咱们该如何应对？

解决：

可以在公司和房东之间加一个个人中介，也就是二房东，二房东分别跟两头（公司和房东）签订租房协议。

（注：对于二房东的身份，可以是老板小舅子，好哥们等）

对二房东来说，

1. 他本人从事不动产租赁，月度租金10万以内免征增值税及其附加；

2. 同时房产不属于二房东，没有房产税。

3. 两份租房协议中，二房东每月赚取微量差额，比如从中获利1千元以内，承诺租期保修，那么几乎没有个税负担。

对甲公司来说，可以通过二房东去税务局代开发票，解决无票问题。

增加“二房东”，代开发票✔

2.小额零星支出

针对个人为企业提供的经营类服务，比如提供摄影服务、卖水果、修个锁等等。可以作为500元以下的小额零星支出。

解决：

对于小额零星支出，会计们应该不陌生的，但容易用错。

下面小编带大家复习一下相关税法吧。

国税2018年第28号文：

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300～500元（各地区普遍为500元）。

但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

• 符合小额零星支出的条件✔
• 收据作为扣除凭证✔