会计账务处理必看！农产品的4个典型应用场景

会计账务处理必看！农产品的4个典型应用场景

农产品的会计账务处理是一个相对复杂的领域，因为它涉及到多种税率、政策和抵扣原则。对于会计人员来说，正确理解和应用这些原则是至关重要的，否则可能会导致税务风险和经济损失。

从一般纳税人处取得增值税专票的处理

首先对方必须是一般纳税人，且对方开具的是可抵扣的增值税专票。

进项税的抵扣原则是：取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

举个例子，A公司为一般纳税人，购进一批菠萝用于生产，取得的增值税专用发票金额为10万元，增值税额为1万元。会计账务处理为：

借：原材料10万元

应交税费-应交增值税（进项税额）1万元

贷：记银行存款11万元

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普通、小规模纳税人专票、简易计税票

进项税的抵扣原则：取得3%的专票或普票时，进项税抵扣金额以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

举个例子，A公司从小规模纳税人处购进一批菠萝，取得的增值税普通发票金额为10万元，增值税额为0.3万元。会计账务处理为：

借：原材料9.4万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元，

贷：银行存款10.3万元

取得（开具）农产品销售（收购）发票

进项税抵扣原则：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

举个例子，A公司购进一批苹果，从农民师傅手中直接购得并开具了收购发票，总金额为10万元。会计账务处理为：

借：原材料9.1万元

应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元

贷：银行存款10万元

农产品用于生产13%税率的货物

进项税抵扣原则：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在原来9%的抵扣基础上，加计抵扣1%。

举个例子，A公司购买苹果后，制作苹果罐头，全部领用后，生产成为苹果罐头（苹果罐头适用率为13%）。领用账务处理为：

借：生产成本9万元

应交税费-应交增值税（进项加计抵减额）0.1万元

贷：原材料9.1万元

注意事项：

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的按9%抵扣进项税，不得加计抵扣。

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

购入免税农产品，销售环节依然免税的不用计算进项税。