从税收筹划看企业组织架构管理升级（一）税收优惠政策及税收筹划方案

一、税收优惠政策及税收筹划方案

（一）税收优惠政策

1、纳税人身份

（1）小规模纳税人：

“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

本公告执行至2027年12月31日

‌（2）小型微利企业‌：

年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%‌。

‌（3）个体工商户‌：

年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税‌。

‌个人分红所得税‌：继续按照20%的税率缴纳‌。

（4）高新技术企业：

‌企业所得税税率15%。

2、优惠区域

目前国内主要的税收优惠区域包括：‌海南自贸港、珠海横琴、新疆困难地区及喀什/霍尔果斯经济特区、深圳前海、河套深圳园区、广州南沙、福建平潭和上海临港新片区‌‌。

海南自贸港提供企业所得税和个人所得税15%的优惠税率。对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3、特定行业

*出口退税：可以使出口货物的整体税负归零。

（二）税收筹划的途径

通过合理的税务规划，企业可以在合法合规的前提下，降低应纳税额，从而增加企业的净利润，提高企业的盈利能力‌，提升企业的市场竞争力。

税收筹划的具体策略包括利用税收优惠政策、合理选择纳税人类型、转移定价等。

1、企业结构调整

（1）优化企业组织架构：通过合并、分立、重组等方式，调整企业组织架构，合理配置资源，减少税务风险。

（2）设立分支机构：在具有税收优惠政策的地区设立分支机构，合理利用优惠政策，降低税负。

（3）跨境布局：利用国际税收政策差异，合理安排跨境业务，降低全球税负。

企业组织形式的选择对于税收筹划具有重要意义。不同的组织形式，如子公司与分公司的区别。如果分支机构所在地税率较低，设立子公司可能更为有利，因为子公司可以享受当地的低税率。相反，如果分支机构所在地税率较高，设立分公司。

2、税收优惠政策利用

（1）充分了解税收优惠政策：及时了解相关税收法规和政策，全面掌握税收优惠政策的适用条件和操作方法。

（2）合理规划企业业务：根据企业的实际情况，合理规划企业业务，充分利用税收优惠政策，降低税负。

（3）积极申请税收优惠：及时申请符合条件的税收优惠，确保享受到应有的减免和退还。

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