用友好会计问答：2000元打印机计入 管理费用还是固定资产？

日常工作中，总有一些看似正确又不太正确的账务处理，快看看你有没有中招。

问题1

A公司10月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，会计把办公室购买的打印机计入了“管理费用-办公费”

请问：这样做账是否正确？如果不正确应该怎么做？此题5分。

解答

这样做账不正确。

打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：

借：固定资产-打印机 2000元

贷：银行存款     2000元

然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值为0）。从11月开始计提折旧

借：管理费用-折旧费 55.56元

贷：累计折旧   55.56 元

根据财税[2018]54号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。所以在纳税申报时可以一次性进入费用全额税前扣除。

问题2

B公司把新购汽车时购买的保险费作为车辆得初始入账成本，计入了固定资产。

请问：这样做账是否正确？如果不正确应该怎么做？此题5分。

解答

这样做账不正确。

根据《企业会计准则-固定资产的使用》第八条相关规定:外购固定资产的成本,包括购买价款、进口关税和其他税费,使固定资产达度到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安知装费和专业人员服务费等.

所以购买汽车的手续费可以计入固定资产,但保险费不可以计入固定资产。

购入车辆保险费财务处理:

借:管理费用-保险费

贷:银行存款

汽车购买的价格和车辆购置税、机动车登记证书工本费、手续费,还有专为车辆上牌照发生的照相费、上牌费属计入固定资产价值.交通强制险、一般机动车辆保险计入管理费用--财产保险费.

问题3

C公司预计2020年全年利润额400万，超过了小型微利企业的标准。计划在12月购买一台200万的设备，并一次性税前扣除，将利润降低到200万。

请问：这样做是否正确？如果不正确应该怎么做？此题5分。

解答

这样筹划不正确。

根据财税[2018]54号，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，投入使用的次月即为明年2021年1月，只能在2021年享受一次性税前扣除。

问题4

D公司11月购买了一套客户管理系统300万元，做账时计入了“固定资产-电子设备”。

请问：这样做是否正确？如果不正确应该怎么做？此题5分。

工作要求

这样做账不正确。

正确的账务处理如下：

借：无形资产-客户管理系统 300万元

贷：银行存款 300万元

应该按照10年进行摊销，11月当月摊销如下：

借：管理费用-无形资产摊销 25000

贷：累计摊销 25000

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。”

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：“企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”