甘肃酒泉用友集团财务管理系统-海口用友软件公司咨询热线400-665-0028

到底是怎么回事？我们一起来看看！

最近有朋友发现，数电票开具时增加了相关支付信息的填写，包括支付渠道、交易单号。也就是，发票对应的资金流信息，也已经汇总到税务系统中了。

如图：

如果开票填写了相关信息，这些支付渠道和单号信息会自动展示在发票备注栏里面。

如下图：

目前来看，这个增加支付渠道是非必填项，也就是你可填可不填，一方面让一些本身就需要备注收款渠道的纳税人可以直接填写展示；另一方面，方便税务局汇总企业的资金流向，随着未来金税四期的进一步发展，为更全面的信息采集与信息比对提供依据。

一、11月6日，国家税务总局 财政部 中国民用航空局发布《国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告》

总结：
1、中华人民共和国境内注册的公共航空运输企业（以下简称航空运输企业）和航空运输销售代理企业（以下简称代理企业）提供境内旅客运输服务，可开具电子发票（航空运输电子客票行程单）

2、乘机日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原纸质航空运输电子客票行程单仍可报销入账，纸质行程单、电子行程单、其他发票三者之间不可重复开具。鼓励购买方收到电子行程单后，实现对电子行程单的全流程无纸化处理。

3、购进境内民航旅客运输服务按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额；乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单，仍按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条第一项第2点的规定确定进项税额。

4、可通过税务数字账户对符合规定的电子行程单进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子行程单进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

5、本公告自2024年12月1日起施行。

二、电子发票（航空运输电子客票行程单）开具流程

以东方航空电子飞机票开具为例
1、点击东方航空APP，点击“服务大厅”，并点击“客票服务”中的“报销凭证”。

2、进入“报销凭证”页面，点击“数电票（航空运输电子客票行程单）”，再输入购票证件号和票号等操作即可完成开具。

随着税务系统数字化越来越完善，收集到的企业信息也越来越全面，企业应注意业务链条的完整性、“四流一致”方面的风险把控。

一、什么是四流一致？

最早提出的概念是 “三流一致”，指的是发票流、资金流和货物流的统一。

随着日常经济管理发展，“合同”日益重要，在税务稽查中也是重要依据，所以又提出了 “四流一致”，即发票流、资金流、货物流和合同流的统一。

• 合同流

在正常买卖货物交易前，需要有一个买或卖的意向，针对这个意向需要订立一个合同，有了这个合同之后就可以按照这个合同签订的要求进行生产或提供劳务，并按合同的方式进行交付及付款，合同签订和实际交易要一致！

（合同流不一致是什么情况，如和A公司签订合同，向B公司交货，或签订的卖C产品，送的是D产品等。这样的合同风险是很大的！）

• 货物流

签完合同后，按合同要求生产货物或提供劳务，如果是货物有运输方式，是用什么工具运输的，这就是货物流，我们需要保存相关证据喔，如果是劳务，我们如何提供劳务！

• 发票流

送完货就可以确认收入，按实际交易开具发票，开具的发票和实际送货单位及实际送货明细一致，这叫发票流一致！

• 资金流

送完货并开具发票后，收到对应公司付的款项，这就属于资金流了，付款方和购买方应该是同一个公司，如果不同这就叫资金流不一致，资金流最好的证据就是和发票上的购买方同一个公司名的银行进账单或汇票等，最好不使用现金！

二、四流不一致怎么办？

实务案例：A公司与B公司达成协议并签订销售合同，A公司按约定向B公司销售一批货物，同时开具增值税专用发票；实际支付货款时，B公司委托C公司（某关联企业）代为支付此项货款。

问：当付款方和实际购买方不一致，发票开给谁？

税局明确答复：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应该按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票

实务中，确实会发生“付款方与接受发票（发票抬头单位）”不一致的情况。

但只要业务是真实的，发票仍然是可以抵扣的。
需要有相关书面证明，比如：委托垫付款协议或者授权书，相关方要盖章确认；

但是开票方和受票方（发票抬头）必须和合同双方主体是保持一致的（实际接受货物或者劳务方）。

三、四流不一致可能有哪些风险？

（一）增值税涉税风险

如果出现“四流不一致”，企业可能无法抵扣相应的进项税额，需要追补税款及滞纳金，甚至可能面临罚款。

根据国家税务总局的相关规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用时，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额。

（二）企业所得税涉税风险

在企业所得税方面，“四流不一致”可能会被税务部门怀疑存在虚构交易或虚开发票等行为，从而被认定为“偷税”，导致税前不能扣除相关费用。

（三）刑事责任风险

如果“四流不一致”情节严重的可能涉嫌“虚开增值税专用发票”，而面临相关刑事责任。

（四）发票层面的风险点

企业可能会收到不符合规定的发票，如假发票或过期发票，或者发票内容与实际业务不符，如虚构交易。

四、如何避免"四流不一致“的风险

（一）、销售方与收款方必须一致

如有委托第三方结算的情况，应有委托结算的合同或协议；当付款方不一致时，应有委托付款的合同或协议；

附：关于代收代付款的问题：在采购时，可以委托付款（但必须最终支付给开票单位），在销售时，尽量避免委托收款，如果不得不委托收款，必须签订三方协议，在签订合同时需要提供委托收款函及收款信息。

（二）销售方与发货方必须一致

当发货方不一致时，应有表明货物所有权的合同或协议。

（三）销售方与合同方必须一致

在税收法规中，当事人条款能明确合同业务发生的主体、票据传递的主体以及款项收支的主体，是否符合税法的规定。

附：关于代签合同的问题：如果对方是总分公司性质，可以总公司替分公司签订合同，但是业务、款项和发票要求由分公司（实际方）完成。
附：关于代开发票的问题：与谁签订合同，发票应该由合同签订主体开具或取得，不得由第三方开具或开具给第三方，否则容易产生虚开或虚抵增值税专用发票风险。

（四）发票流方面

关于发票开具：

1. 是否存在虚开发票的情况。
2. 是否存在发票税率开错。
3. 是否存在未按照规定开具合格的发票。
4. 是否存在随意作废开具的发票。
5. 是否存在疫情期间免税发票开具错误。
6. 是否存在发票清单开具错误。

关于发票取得：

1. 是否存在购销不匹配、进销项明显异常。
2. 是否存在取得税收洼地发票过多。
3. 是否存在企业之间环开、对开发票。
4. 是否存在经常凌晨开具发票。
5. 是否存在金额全部顶格开票。
6. 是否存在取得白条入账等以其他凭证代替发票使用。
7. 是否存在业务真实发生但没有取得发票找发票来冲抵。
8. 是否存在企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找发票来抵税。
9. 是否存在股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避。
10. 是否存在农产品发票没办法提供自产还是非自产证明材料。
11. 是否存在取得大额费用支出发票证据链不充分。
12. 是否存在舍近求远开票，或者属于货物来源地预警。
13. 是否存在从自然人处取得大量或大额代开普票。
14. 是否存在取得的发票一直未付款或者大额现金支付。
15. 是否存在在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一 IP 地址对外开具发票。
16. 是否存在开票金额快达到免征额临界点的时候，经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。
17. 是否存在新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等。
18. 是否存在利用小规模纳税人增值税月10万元 (或季30万元) 的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得。