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    以前年度损益调整—这个会计科目的关注事项

    发布时间:2024-11-18  

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    以前年度损益调整,意味着以前年度有发生差错,要进行更正


    理解这个科目,有两个关键词:


    1.   是否影响损益科目

    如果发现的错误,只是往来科目挂账挂错了单位,不涉及损益科目,不会用到“以前年度损益”科目,也不会影响利润分配-未分配利润科目以前年度损益调整,必然和损益科目相关,也必然会影响年初的利润分配-未分配利润数字


    2. 不是所有的差错都必须更正

    《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》强调的是“重要的前期差错”,举个例子,如果前期差错的影响金额只有不到1000元,没有达到“重要”标准,直接调整在发现当期就好了,不需要再用“追溯调整法”,调整年初留存收益


    如果只是损益科目内部的差错,比如财务费用和管理费用之间的差错,调整并不会影响到利润分配-未分配利润,只要登记即可,也无需再用“追溯调整法”


    如何账务处理呢?1)做正确的会计分录,只是把损益科目换成“以前年度损益调整”2)做影响所得税费用的会计分录3)结转到利润分配,并计提盈余公积4)调整会计报表的年初数字——上年度已经结账入档,调整本年度期初数字例,2022年9月发现2021年新增的一笔固定资产漏计提折旧,假设21年度应计提未计提折旧为10万元,设企业所得税率25%,按照以上步骤操作:1)借:以前年度损益调整 (管理费用-折旧)10万

    贷:累计折旧                           10万


    2)借:应交税费                 10万*25%=2.5万       贷:以前年度损益调整(所得税费用)     2.5万


    3)现在“以前年度损益调整”科目余额为借方 10-2.5=7.5万,全部结转到“利润分配-未分配利润”中,同时,未分配利润根据本企业的盈余公积的计提比例,做计提盈余公积的会计分录4)最后,调整会计报表中相应科目的年初数字针对广大的适用小企业会计制度的企业,可以不用这么麻烦,应用未来适用法调整即可



     

     

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