以前年度损益调整！再不会用就惨了……

最近有财务小伙伴来问，公司现在在调整业务，发现之前有一笔账入错了，是不是直接用以前年度损益来进行调整?

确实这个问题，很多小伙伴都不太了解哈。

来，针对这个问题，翅儿给大家仔细分析一下，咱们从2个层面思考。

得提醒咱们小伙伴们需要注意的是，错账首先需要区分是年度内的，还是跨年度的。

一、年度内

如果错账是年度内的而没有跨年度的，那绝对是不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账。为什么呢？

因为该科目名称已经非常清楚告诉了你，它只调整“以前年度”，而且还是“损益调整”。

这一块大家需要注意的是：直接在当期进行更正就可以了。

举个例子看看👇

某公司在2022年9月进行盘查，发现今年3月的一笔2000元，原属于管理费用的，结果错入了销售费用。

假设该企业执行【企业会计准则】，那么针对这种情况，我们只需要在今年的账务上进行调整即可。

首先，冲销3月的错误业务：

借：销售费用（负数）

贷：银行存款（负数）

然后在做一笔正确的业务：

借：管理费用

贷：银行存款

当然要注意了：如果错账不涉及到损益的，即便是跨年度的错账，也不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账。

因此，对于错账是年度内的而没有跨年度的，或是跨年度的错账但不涉及到损益的，按照如下方式进行调整：

第一步，红字冲销原错账（金额与会计科目完全一致)；

第二步，再重新做一笔正确的账。

在做前述调整账务时，需要在摘要中说明调整的原因。比如以前年度的往来款，对应的客户或者员工的明细是错误的，那就直接在本期调整为正确的即可。

二、跨年度

那如果错账涉及到以前年度，而且是涉及到损益，又该如何调整呢?

这个时候咱们就需要搞明白这一点了：这家企业执行的是哪种会计准则？是《企业会计准则》，还是《小企业会计准则》？

（1）《小企业会计准则》情况：

按照《小企业会计准则》第八十八条的规定：

小企业会计准则对于错账的调整采用未来适用法，而且《小企业会计准则》的会计科目也没有“以前年度损益调整”。

所有，不管是否跨年度且涉及到损益的错账，在企业执行《小企业会计准则》的情况下，是不需要通过“以前年度损益调整”进行调整，直接在当期进行调整就行。

还是来看例子，依然是刚刚那个业务，假设它执行的是小企业会计准则，咱们更换下时间：

有小翅公司在2022年9月进行盘查，发现去年3月的一笔2000元，原属于管理费用的，结果错入了销售费用。

我们还是这样做，因为它是未来适用法，直接在当期进行调整即可。

首先，冲销3月的错误业务：

借：销售费用（负数）

贷：银行存款（负数）

然后在做一笔正确的业务：

借：管理费用

贷：银行存款

（2）《企业会计准则》情况：

按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：

“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

来，再来看个案例：

A股份有限公司于2022年4月 20 日经董事会批准报出 2021年度财务报告，所得税率为25%，按净利润的 10%分别提取法定盈余公积金和任意公积金。该公司2021年财务报告批准报出前 2022年3月 10 日发现上年"管理费用"中多列支提取的职工福利费200000元。

这该怎么调整呢？直接展示哈👇 借∶应付职工薪酬—福利费200 000贷∶以前年度损益调整 200 000 借∶以前年度损益调整 50 000贷∶应交税金——应交所得税 50 000 借∶以前年度损益调整 150 000贷∶利润分配——未分配利润 150 000 借∶利润分配—未分配利润 15 000贷∶盈余公积 15 000 所以，在执行《企业会计准则》的情形下，也只有“重要的前期差错”，而且还要“确定前期差错累积影响数切实可行”，才需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

那如果本身金额特别小，按照本期业务直接调整也是可以的。