企业享受研发费用加计扣除如何填报预缴申报表

企业享受研发费用加计扣除填报预缴申报表

我公司是北京市一家科技企业，符合条件时预缴申报企业所得税可以享受研发费用加计扣除优惠，请问预缴申报时如何填列企业所得税申报表？

根据国家税务总局近日发布的《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定，符合条件的纳税人在2021年10月就可以加计扣除前三季度研发费用。如何填写申报表？今天我们来一起了解下：

一、享受主体

  会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

  注意：享受研发费用加计扣除的企业并不局限于高新技术企业。

二、扣除时间和范围

企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年5月底前办理汇算清缴时再行享受。

三、加计扣除比例

  制造业企业的研发费用按100%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销；

  非制造业企业的研发费用按75%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。

  注意：制造业企业是指制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》进行确定。

四、办理方式

  真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

五、10月预缴申报表填写

  《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》（A200000）第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”：根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》，在第 7.1 行、第7.2 行填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。

六、需准备资料

准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等留存备查。

研发支出辅助账

  增设了2021版研发支出辅助账样式，2015版研发支出辅助账样式继续有效（即：纳税人既可以选择使用2021版也可以继续选择2015版）；

  纳税人可以自行设计辅助账样式（应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致）。

《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

注意：企业全部研发项目的“其他相关费用”限额＝全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。