没按规定上社保，工资能税前扣除吗？

问：老师，我们公司没有按照规定给员工全员全额上社保，那这部分员工的工资还能在企业所得税前扣除吗？

工资薪金能否税前扣除，需要符合2个必备条件：

1、依法申报了个人所得税；

2、企业在汇算清缴结束前已经实际支付。

依据一

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

依据二

根据国税函〔2009〕3号 第一条规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

依据三

国家税务总局公告2015年第34号第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

并且，到目前为止没有相关政策规定企业未按规定缴社保，支付给员工的工资薪金就不允许税前扣除。

所以，是否缴纳社保暂时不影响实际发生的工资薪金的税前扣除。

但根据《社保法》第八十六条规定：

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

尤其是“社保入税”以后，对社保的监管会越来越严格，奉劝大家还是三思而后行~