干货：关于劳务报酬的10个税务问题及处理

Q自然人提供了讲课等劳务属于个税上的哪个税目？

A: 属于“劳务报酬”所得。

Q什么是劳务报酬？

A: 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

Q自然人取得了劳务报酬必须去代开发票吗？

A:每次不超过500元的小额零星支出，自然人可以不去税务局代开发票。

也就是支付单位凭借自然人的收款凭证及内部凭证来税前扣除。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

Q自然人取得了劳务报酬去哪个税务局代开发票？

A: 代开地点不要随意，应在劳务发生地税务局代开，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。

Q自然人取得了劳务报酬必须扣缴个税吗？

A:是的。必须履行扣缴个税的义务。

但是不超过800元的劳务报酬没有个人所得税。

代开发票的时候不需要缴纳个税，个税是由支付单位来扣缴。

在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

Q自然人取得了劳务报酬若是没有扣缴个税有何风险吗？

A: 是的。若是应扣缴个税但是未扣缴的，存在0.5倍-3倍罚款的税务风险。

Q自然人取得了劳务报酬代发发票环节涉及多少税？

A:增值税 1%

城建税 按照增值税的 7%

教育费附加 按照增值税的 3%

地方教育附加 按照增值税的 2%

合计：增值税的12%

减半优惠：增值税的6%

因此：在代开发票环节的合计税负是：1.06%

Q自然人取得了劳务报酬除缴纳增值税以及附加税外，个税如何计算？

A:规定：

4000元内的，减去800元费用。

4000元以上的，减去20%费用。

比如：

王老师取得100100元的劳务报酬，去税务局代开发票的时候，缴纳了1%的增值税100元。以及附加税费6元。

支付单位应预扣预缴个税=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000=25000

Q自然人取得了劳务报酬，一个月取得多次的如何计税？

A: 劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

Q支付境外自然人劳务报酬，如何扣缴增值税？

A: 为了解决境外个人和单位的增值税征管问题，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。”因此贵单位对境外老师负有扣缴义务，应代扣代缴6%的增值税。